关于建筑施工单位代分包方付材料款的帐务处理与流程的讨论

　　为了保证分包方的正常生产,施工单位在采购本单位材料的同时,有时必须为分包方提供材料,且材料款由本单位付分包单位八大员 ，这时施工单位可以有两种处理方式:

　　 一、材料由本单位验收入库，提供给分包方的材料由验收员做发料单，领用单位为分包方，待对方结算时扣回分包单位八大员 。

　　 二、材料由本单位统一采购，不入本单位仓库，根据供应商开具给分包方的发票，暂挂本单位帐，待对方结算时扣回分包单位八大员 。

　　下面说说这两种处理方式的帐务处理与流程：

　　一、通过本单位收发料的方式：

　　1、帐务处理：

　　(1)材料入库时：

　　a.如当期发票未到

　　借：原材料（或周转材料、低值易耗品等）

　　 贷：应付帐款--暂估应付款

　　b.如当期收到发票

　　借：原材料（或周转材料、低值易耗品等）

　　 贷：应付帐款（或银行存款、现金等）

　　c.如有预付且当期收到发票

　　借：原材料（或周转材料、低值易耗品等）

　　 贷：应付帐款（核算项目：供应商）

　　借：应付帐款（核算项目：供应商）

　　 贷：预付帐款（核算项目：供应商）

　　接着：借：应付帐款（核算项目：供应商）

　　 贷：银行存款（或现金等）

　　[如收到非当期发票

　　先红字冲回暂估

　　借：原材料（或周转材料、低值易耗品等）

　　 贷：应付帐款--暂估应付款

　　再 借：原材料（或周转材料、低值易耗品等）

　　 贷：银行存款（或现金等）

　　 如有预付帐款，则与上面“如有预付且当期收到发票”同分包单位八大员 。

　　 在这里说明一点，由于原材料很多无法当期付款，也无法在下一期付全都或者大部分的材料款，为减少工作量起见，无法根据准则的规定于下一期的期初将暂估的材料全都冲回分包单位八大员 。]

　　(2)月末分包单位八大员 ，本单位根据保管员提供的发料单

　　借：其他应收款--单位--分包方（分包方多的则加核算项目）

　　 贷：原材料、周转材料、低值易耗品等

　　(3)结算时

　　借：应付帐款

　　 贷：其他应收款--单位--分包方

　　2、流程

　　 通过我方出入库，分包方领用的材料的情况，主要在于分包方的领料环节分包单位八大员 。分包方领料时，由分包方领料人于发料单上签名核实，为明确责任，发料人应在发料单上签名。同时，为防止出现舞弊作为，领料必须有我方现场人员监督作证，并在发料单上签名。月末，我方根据送来保管员的发料单入帐。

　　 在实际操作中，如果施工项目过大，分包方名称不明晰的情况时有发生分包单位八大员 。这里发料人员、项目生产人员与分包方应积极衔接，把分包方的名称落实下来，有时候因为现实中的各种因素存在，最好以下发文件的形式规范起来，推动发料人员、项目生产人员与分包方的衔接工作。